在昆明注册公司是选一般纳税人还是小规模?如何确定?
作者: 昆明财税服务平台
在昆明注册公司时,设立之初默认为小规模纳税人!
公司可以根据自身实际情况,可以选择申请一般纳税人身份,亦可以继续用小规模纳税人身份!
纳税人连续12个月累计不含税销售额超过500万元时,将被主管税务机关强制认定为一般纳税人!
因此,纳税人只有在年累计销售额(连续12个月)不超过500万元时,才可以做出增值税纳税人身份的选择!且通常情况下一般纳税人不可转为小规模纳税人!
注册公司选一般纳税人还是小规模纳税人,有以下几种情况:
一、将被强制认定为一般纳税人
在昆明注册公司时,在可预计的12个月内,累计不含税销售额将超过500万元,公司默认的小规模纳税人身份必将被终止,小规模纳税人身份最多能使用12个月!满足年累计销售额超过500万元时,被动接受增值税一般纳税人身份!
二、年不含税销售额不超过120万元的选择
年不含税销售额不超过120万元的纳税人,根据最新税优政策的优惠条件,选择增值税小规模纳税人最佳。
仅小规模纳税人,月不含税销售额不超10万元(季度不超30万元),且开具增值税普通发票和未开票收入的增值税全额免征!
现实工作中,有部分小规模纳税人虽然满足免征条件,但是应客户硬性要求自开或代开增值税专用发票的该部分收入,不享受增值税免征!
因此,年不含税销售额不超过120万元的纳税人,以增值税普通发票为主,小规模纳税人最优;以增值税专用发票为主,选择小规模纳税人优势不明显!
三、年不含税销售额超过120万元,不超过500万元的纳税人
年不含税销售额超过120万元,不超过500万元的纳税人,进项税额充裕,选择一般纳税人身份最优;进项税额不充裕或匮乏的,选择小规模纳税人身份最优!
笔者做出上述判断的理论基础:一般纳税人进项税额充裕,其实际税负率或能低于不含税销售额的3%;一般纳税人进项税额匮乏的,其实际税负率远超不含税销售额的3%;一般纳税人和小规模纳税人计税办法的优势比较,其应纳税额分别为:
一般纳税人应纳税额=销项税额-进项税额;
小规模纳税人应纳税额=不含税销售额✘适用税率!
两种纳税人身份,其销售额相对固定,主要看进项税额的多寡,以及因计税办法计算的实际税负与实际征收率3%的比较优势,决定了选择增值税纳税人身份的优劣!
进项税额的考核,应遵循可实际抵扣,且同时考核取得进项税额的代价!这是实际操作的重中之重!