企业进项少，直接成本费用就少；销售量大，商品畅销、收入相对较多；这样看似矛盾的经营状况，多属于毛利率较高的行业或者企业。要解决高企的企业所得税，不能照本宣科，更不能企图违法偷税漏税。

下面，根据高毛利率行业的共性，以及笔者对该行业多家企业多年跟踪的实际工作经验总结，谈几点建议。当然，虽然行业特征对于同一类企业有很多借鉴意义，但是具体的差别也需要各位同仁区别对待。文中不全的地方，希望大家在评论区参与讨论并不吝赐教。

毛利率较高的行业，净利润不一定较高。在现实工作中，很多高毛利率企业，因为期间费用相对较高，净利润不高甚至出现亏损的情况，企业所得税自然也就不算高了。根据这个思路，高毛利率的行业或者企业，通过增加成本费用的办法，是确实可以降低企业所得税税负的。

虚增的本质就是造假、违规错放期间等非正常行为。一切违法违规的套路，并不是笔者弘扬税法的初衷。特别行文敞开来直面造假，一是表明笔者与造假不相干，而是劝解大家远离造假。

同时，在此特别强调：以往部分中小微企业通过违法“购买”发票、虚开增值税发票等，增加成本费用，从而增加进项税额、虚增成本费用，达到少上税或者不上税的行为。当下不是“风险巨大”的问题，而是在法律面前无知的裸奔。金税三哥面前，违法没有任何机会。现在和将来，千万别干这样的傻事！

在企业经营正常需求的范围内、以及现行税法认可的范围内，笔者为增加成本费用的企业提一个思路，旨在举一反三——“享受加速折旧政策的资产按税收一般规定计算的折旧、摊销额”。这是企业所得税法相关的机关公文，在此就不再赘述。

具体操作，相关企业可以根据企业自身生产经营需要，采购相关专用设备、仪器、固定资产等。一方面，部分企业据此增加了增值税进项税额；另一方面，绝大部分企业增加了税前扣除项目（注意部分加计扣除），合理降低了企业所得税税负。

目前，企业所得税的征收方式主要有2种：核定征收和查账征收。查账征收的缺点就是根据账载的收入、成本、费用、纳税调整事项及应税所得额等目录据实征收企业所得税，其弹性较小，高毛利行业和企业的企业所得税通常很难有大的变化。

核定征收主要根据企业应税收入、应税所得率、税率直接相关，对于企业真实发生的成本费用关系不大。这就从一个侧面让纳税规划有更多的想象空间。缺点是规模企业很难申请核准核定征收办法、部分地区关闭核定征收的窗口。

这里建议大家：核定征收比较适合高毛利率的行业和企业，理应积极争取。有条件的企业，一旦核定征收核准后，高毛利率企业的企业所得税税负将大幅度降低。困难面前也可以看到积极的一面，昆明市2020年度核定征收审批相较以往比较宽松，特别是呈贡区最为便捷。

国内企业所得税基础税率都是统一的25%，但是一个不可否认的事实是：部分自贸区、经济技术开发区等特定区域的企业所得税征收率和返退税政策确实优于全国大部分地区。给我们的思路是，“高利润”企业应当优先选择自贸区或者有特殊税收优惠政策的地区。

已经选择在非税优政策地区注册的企业，可以有条件的迁移至税优地。或者在税优地设立登记子公司分流公司业务，合理降低企业综合税负。技术上没有任何难度，实际工作中可综合考虑执行该方法的具体困难，并逐一克服。

当然，上述建议的方法仅仅是实际工作中的冰山一角，广大财税工作者和经营管理人员在长期的工作中总结出许许多多确实有效的方法，因为篇幅的缘故，就不再一一列举，希望大家阅读此文有所启发，并提出您宝贵的意见。

小微企业所得税优惠政策详解、分拆业务等降低高毛利企业所得税税负的建议，已经在笔者付费专栏中详细解答，本文不再赘述，有兴趣的朋友们可关注并查询财税周款付费专栏。