小规模纳税人处置固定资产如何进行会计核算和纳税申报?

按理解这里的固定资产应该不是不动产,按小规模纳税处置自己使用过的固定资产给举例说明吧。

背景资料:

甲公司为小规模纳税人,本月出售一台旧设备,原价50万,已计提折旧45万,已开具普通发票10.3万,款项已收到并存入银行。

会计核算:

①固定资产转入清理:

借:固定资产清理 50000

累计折旧 450000

贷:固定资产 500000

②出售旧设备,收到款项时:

借:银行存款 103000

贷:固定资产清理 100000

应交税费——应交增值税 3000

小规模纳税人出售自己使用过的固定资产,按3%减按2%征收增值税。这部分处理如下:

借:应交税费——应交增值税 1000

贷:营业外收入 1000

③计算缴纳的城建税及附加,然后结转净损益记入“资产处置损益”,篇幅所限,不赘述,具体可参考我之前回答固定资产处置相关问答。

小规模纳税人处置固定资产如何进行会计核算和纳税申报?

纳税申报,如图所示:

①打开申报表,在“(三)销售使用过的固定资产不含税销售额”、“其中:税控器具开具的普通发票不含税销售额”(第7、8行)填列100000。

②应纳税额3000应该容易理解,关键要在 “本期应纳税减征额“(第16行)填列1000。

至此,本题涉及的会计核算及纳税申报可以轻松解决。如有不明白的地方,可咨询或留言讨论。