如何理解1月9日国务院推出的小微企业所得税优惠政策?
作者: 昆明财税服务平台
如何全面理解小微企业所得税优惠政策,应根据普惠性政策关于优惠对象、优惠条件、应税对象、企业所得税计算等方面入手。
一、优惠对象
国家推出普惠性税优政策主要惠及85%以上的小型企业,小微企业、小型微利企业。
企业所得税优惠政策不包含应税个人所得税经营所得的个体户、个人独资企业。
二、须同时满足的条件
同时满足:
1、不再分工业企业和其他企业,统一标准和口径;
2、从事国家非限制和禁止行业;
3、年度应纳税所得额不超过300万元
4、从业人数不超过300人,考虑人员流动性,依据季度末平均人数;
5、资产5000万元以内,主要依据营业帐簿和资产负债表;
三、小微企业企业所得税的计算
年度应纳税所得额不超过300万元,依据300万元临界点,可以把企业所得税纳税主体划分为3部分:A<=100万; 100万元<B<=300万元;C>300万元。AB属于小微企业,C不属于小微企业!
实例:云南顺通财税咨询服务有限公司2019年全年企业所得税应纳税所得额是288万,企业所得税计算:(分A/B两部分计算)
解:
⑴、应纳税所得额=100万元+188万元=288万元
⑵、企业所得税=100万元×5%+188万元×10%=5万元+18.8万元=23.8万元
⑶、企业所得税综合税率=23.80万元÷288万元×100%=8.26%
(4)、应纳税额≠288×10%
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