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未开票增值税怎样审报?

时间:2019-01-11 22:37 浏览:

 

作者:  昆明财税服务平台

一、增值税纳税义务的确定

增值税纳税义务确定时间点,是以增值税纳税人销售商品、提供修理修配劳务、应税服务时间点纳税义务。换言之,只要发生应税项目,即产生增值税纳税义务!无论是现金收入,还是未开票收入,均为纳税人申缴义务!

未开票增值税怎样审报?

按收款方式划分包括:尚未收款的收入、现金收入、银行存款收入、其他收款收入。

按收款凭证划分包括:未开票收入、税局代开票收入、自开票收入。

偷逃增值税税款的重点:未开票现金收入

二、增值税的计算及帐务处理

(以企业未开票收入1000元为例)

1、增值税小规模纳税人

1)、计算

增值税应纳税额=1000÷1.03×3%=29.13元

2)、帐务处理:

借:现金、银行存款、应收帐款…1000

贷:主营业务收入970.87

贷:应交税金-应交增值税29.13

该收入与公司其他收入合并计算,达到小微企暂免增值税标准,依法申报,季未转入营业外收入:

借:应交税金-应交增值税29.13

贷:营业外收入29.13(须申报不缴税)

季末合并收入未达到小微企业增值税暂免条件,依法申报缴纳:

借:应交税金-应交增值税29.13(须申报缴税)

贷:银行存款29.13

3)、申报表的填写(依表填写,不再赘述)

2、一般纳税人

1)、计算(税率3%、6%、10%、16%以实际为准,本文以16%例,没有进项税额)

增值税销项税额=1000÷1.16×16%=137.93

进项税额=以实际取得的进项税额为准,本例为0。(重点一般纳税人采用简易办法3%征收的,不得抵扣进项税。)

值税增应纳税额=137.93-0=137.93

2)、帐务处理

销项税额:

借:现金、银行存款、应收帐款…1000

贷:主营业务收入862.07

贷:应交税金-应交增值税(销)137.93

进项税额:

借:库存商品x元

借:应交税金-应交增值税(进)y元

贷:银行存款x+y

期末申报缴纳:

借:应交税金-应交增值税(已交)137.93

贷:银行存款137.93

3)、申报表的填写(依表填写,不再赘述)

因篇幅有限,非一般经营事项不再一一举例,未尽事项请评论区讨论或关注私信交流。本文由云南顺通财税咨询服务有限公司整理。


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