昆明公司注册-注册昆明公司-昆明工商注册-注册公司流程及费用-昆明财税服务平台

小规模纳税人年终汇算清缴相对简单，重点和难点主要集中在企业所得税税前扣除项和纳税调整两方面。本文重点介绍以下常见规纳调整事项：

一、业务招待费

会计处理依据真实业务事项，据实入帐。企业所得税税法规定税前扣除不得超过实际发生额60％，同时不得超过年销售收入的千分之5，采取孰低原则扣除。

二、员工福利费

以工资总额的14％为上限据实扣除，超过部分调增应纳税所得额。

三、职工教育经费

以工资总额8％为上限据实扣除，超过部分调增应纳税所得额。

四、罚款与滞纳金的纳税调整

不得在税前扣除，调增。

五、职工工资

正常工资据实扣除，残疾人员工资加计100％扣除。

六、工会经费

以工资总额2％为上限据实扣除，超过部分调增应纳税低得额。

七、广告宣传费

一般企业，年销售额15％扣除，超过部分结转以后年度扣除。

八、中小企业其他纳税调整事项可私信本人。

九、企业所得税帐务处理

1、月或季度

本月计提时 借:所得税费用 贷:应交税费--应交企业所得税

本期结转时: 借:本年利润 贷:所得税费用

次月缴纳时 借:应交税费--应交企业所得税 贷:银行存款

2、汇算清缴时

补计企业所得税时借:所得税费用 贷:应交税费--应交企业所得税

多缴企业所得税时中小企业不作帐务处理，向主管税务机关申请退税或留抵！其他企业计入递延所得税资产科目。