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小规模纳税人购进货物时对发票有什么要求?

时间:2019-03-07 12:10 浏览:

 

作者:  昆明财税服务平台

先说点题外话,税率有望再次下降3个百分点,小规模纳税人在“少交税”上的优势可能就越来不明显了。选择小规模纳税人身份的企业,可能需要重新考虑是否应该转为一般纳税人身份。

再回到楼主的问题,小规模纳税人购进货物购进货物要不要票的问题,我们需要从三个角度来细看。

小规模纳税人购进货物时对发票有什么要求?

发票管理办法的规定

《中国人民共和国发票管理办法》第四章 第二十条 所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项,应当向收款方取得发票。

是的,规定里的要求是“应当”,不是必须,在后续的处罚条件里,也没有针对不要发票的处罚。

所以,从《发票管理办法》来说,小规模纳税人采购最好是要票,但真不要票,但并不至于因此受到处罚。

增值税缴纳

小规模纳税人采用的是简易计税,也是为了照顾小规模纳税,简化增值税管理。

小规模纳税人在计算税额时,不涉及进项税抵扣的问题,而是直接基于销售金额计算税额。比如,你当月开给客户10.3万的增值税发票,那么,当月要申报缴纳的增值税就是: 10.3万/(1+0.03)*0.03 = 0.3万。

所有,小规模纳税人有没有采购发票,并不影响缴纳的增值税。

所得税缴纳

小规模纳税人的所得税,有两种征收办法:查账征收和核定征收。

多数小规模纳税人,尤其是个体户,通常采用的是核定征收。纳税人在申请税务登记证时,纳税专员会根据行业特征,营业规模等情况,核对一个纳税的额度。以后,就按照这个额度定额报税,营业额多了税务局不管(不去申请多开票),营业额少了企业担这部分损失。

所以,对采用定额征收的小规模纳税人,构建货物时要不要票,对所得税并没有实质的影响。

但是,若小规模纳税人采用的是查账征收,那么,所得税的缴纳就不是定额了,而是根据纳税人账面核算完的利润来计算。这时,如果采购没有发票,税务机关可能不认可这部分成本,在计算所得税前,要从利润中扣除,企业就要多交税了。

比如,本来是10万的利润,其中有20万的采购没有发票,那么,税务机关在稽查时,若是不认可这20万利润税前扣除,就会做利润调增,企业就需要按照30万的利润缴纳所得税。

当然,很多企业实际记账的时候,即便没有发票,可能也会用别的方式入账,比如,采购合同,入库单之类的。申报所得税的时候,也视同企业的成本,正常扣除。

这种情况,如果税务机关每年的抽查,没抽到,基本上问题不大。但若是不小心抽到了,成本发票就会是税务机关稽查的重点内容,很可能会要求做纳税调整,补缴所得税,可能会损失比较大。

当然,您可能会说,这是概率事件。

小规模纳税人购进货物时对发票有什么要求?

总之,从规范经营的角度,最好是所有采购都尽量要对方发票,降低自身税务风险。

我猜你会说,这不行做不到。那换个说法,如果是纳税人公司不是个体户,未来还准备登记为一般纳税人,那最好是所有采购都要发票。

如果是一般纳税人,进项发票就是企业的资产,是可以带来实实在在的现金流入的,自然更需要重视起来。


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