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小规模纳税人季度申报没有营业成本只有期间费用怎么办?

时间:2019-04-16 21:27 浏览:

 

作者:  昆明财税服务平台

小规模纳税人季度申报通常情况下是默认的!没有营业成本主要有三方面的内容,根据不同的内容选择不同的处理方法!

小规模纳税人季度申报没有营业成本只有期间费用怎么办?

小规模纳税人没有营业成本的主因,可以分为:行业特性没有(少有)营业成本、应取得成本发票不能正常取得成本发票、应取得成本发票不能及时取得成本发票三种!

一、行业特性没有(少有)营业成本发票

行业特性没有(少有)营业成本发票最典型的行业——大服务业,细分为邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务行业等。

没有成本发票不代表没有营业成本!服务业的营业成本更多的体现在,以人员工资为主的营业成本!因此,工资表作为营业成本的主要形式,是可以所得税前扣除!

服务行业的经营主体,需要权衡社会保险费和住房公积金、以及个人所得税等因素,因地制宜选择适合企业发展的税前扣除项目!

二、应取得成本发票不能正常取得成本发票

这个因素是标准的选择题,根据发票管理办法的规范,实际发生的经济业务,不可能无法取得增值税发票!因此,应取得成本发票不能正常取得成本发票,是经营主体做出不正常取得发票决定的结果!

规避这样的情况,一时加强经营主体内部管理,正常发生的经济业务,获取发票是内部业务凭证的必须要件,从管理上杜绝白条入账的可能!或者从管理上减少白条入账的因素!

开票加价的现实,在2019年小微企业普惠性税优政策出台以后,其实已经得到了有效的遏制!对于广大小企业来说,10万元/月的额度,不是其“开票加价”的理由!

三、应取得成本发票不能及时取得成本发票

这个因素是时间差异的问题,归根结底还是管理的问题!题中“小规模纳税人季度申报没有营业成本”,第一季度申报截止到2019年4月18日,相关成本发票没有到位。在申报预缴企业所得税时,理论上必须按照会计账簿的信息进行预缴企业所得税!经营成本发票没有及时到位,其所得税必然虚高!

虽然,各季度的预缴税金,可以在年终汇算清缴时“多退少补”。但是,退税的手续和可行性,实际工作中大家都是经历过的。在此不再赘述!

这样的情况,唯一的办法,加强企业内部管理,提前规划成本发票才是解决问题的根本!

这里说说实际操作中的不规范行为:第一季度申报时,按照成本发票齐整情况申报,待营业成本发票到位后再补进去。在不跨年度的情况下,尊重客观事实,平衡税负!

四、综述

无论是上述哪种没有营业成本发票的情况,通常情况下多造成企业税负增加。在极端情况下没有成本发票的,小微企业普惠性税优政策实际征收率5%-10%,应该也能接受。另外核定征收企业所得税也是一种办法!


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