小规模纳税人免征增值税政策有哪些注意点？具体如何申报？
作者： 昆明财税服务平台
一、增值税纳税人身份
此次实施的小微企业增值税减免政策，仅仅针对小规模纳税人的特定收入，一般纳税人是不可以享受增值税免征！
二、小规模纳税人的特定收入
小规模纳税人的收入以开票形式可以划分为5类：不（未）开票收入、自开增值税普通发票、自开增值税专用发票、代开增值税普通发票、代开增值税专用发票！
免征增值税的特定收入仅包含：不（未）开票收入、自开增值税普通发票！
其中：代开增值税普通发票是否享受免征，各地差异比较大，建议纳税人不要去税务局代开增值税普通发票，尽量自开增值税普通发票！
其中：无论是代开还是自开增值税专用发票，均不得享受增值税免征！
三、小规模纳税人的申报期
小规模纳税人默认季度申报，季度申报可以在一个季度内平衡收入，最大限度的享受免征增值税！依然执行月度申报增值税的小规模纳税人，请向主管税务机关申请季度申报！
四、判定是否满足季度不超过30万元的内容包含哪些？
季度不含税销售额不超过30万元具体包含：不（未）开票收入、自开增值税普通发票、自开增值税专用发票、代开增值税普通发票、代开增值税专用发票。一个季度内，汇总上述不含税销售额。其中不动产销售不包含在其中，动产销售包含在30万的额度内。纳税人须提前做好规划！
五、小规模纳税人免征增值税的会计处理
申报时，再次与系统核实，不享受免征的部分除日常核算外不再做其他账务处理；确享受增值税免征的那部分增值税，会计处理为：
借：应交税金—应交增值税
贷：营业外收入（小企业会计准则）
六、具体如何申报？
在申报增值税时，系统会自动判定是否能享受小微企业免征增值税的条件，满足免征条件的不含税销售额和增值税税金，系统自动生成数据在“9”、“10”两个栏次，办税人需要认真核对数据。不享受免征部分或者超出免征条件的销售额填写在1—8栏次，系统自动计算税额！特别注意，纳税人在代开环节预缴的增值税，请认真核对并填写在第21栏！小规模纳税人核对并填写完下表，税款自动计算，点击申报就完结！
