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未达起征点小规模纳税人如何报城维税?

时间:2019-04-19 23:08 浏览:

 

作者:  昆明财税服务平台

未达起征点小规模纳税人如何报城维税?众所周知,城市建设维护税是典型以流转税的实际缴纳金额为税基的税费之一!消费税暂不考虑的情况下,城建税的申报缴纳通常都是根据增值税的实缴金额为唯一的依据。

未达起征点小规模纳税人如何报城维税?

一、纳税义务不等于实缴金额

增值税的纳税义务不等于实缴金额,特别是享受小微企业的小规模纳税人,增值税免征的情况下,增值税的纳税人义务和实缴金额是不一致的。

通俗的讲,小规模纳税人根据增值税征收办法计算出应纳税额后,需要根据最新的税优政策,再计算实缴增值税具体金额。这个金额小于等于增值税纳税义务计算的金额。

二、城建税的计税依据

城建税的计税依据是根据纳税人增值税的实际缴纳金额为准,并非增值税的纳税人义务计算出的金额。

例如小规模纳税人A企业2019年第一季度不含税销售额(开具的是增值税普通发票)20万元,其纳税人义务是全部20万元,同时计算得出其应纳税额为20万元*3%,A企业符合小微企业增值税免征条件,其增值税实缴金额是0.

在A企业报城建税的时候,其税基等于0,因此,城建税的应纳税额即为0!

三、综述

未达起征点的小规模纳税人,关键词未达起征点指的是纳税人增值税未达起征点,通常指月不含税销售额不超过10万元或者季度不超过30万元的情况。因此本文未考虑消费税的情况!报城建税的时候,难点是对税基的选择,在大家都知道城建税以流转税为税基的情况下,重点关注税基以纳税人流转税实缴税金为基的本质!


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