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企业进项少、进销差价大.缺少成本发票该如何做好税务筹划?

时间:2019-04-19 23:13 浏览:

 

作者:  昆明财税服务平台

企业进项少,直接的结果增值税实际税负相对较高;进销差价大,毛利率相对较高。缺少成本发票需要分析是主动因素还是行业特性。根据题主表述的情况,这样的经营主体整体营运较好,管理上规避不合理因素对于税务筹划会更好!

企业进项少、进销差价大.缺少成本发票该如何做好税务筹划?

本文所说的税收筹划是根据现行税法及相关法律规范,选择适合经营主体的优惠政策,结合经营主体实际,找到确实适合经营主体实际情况的政策并改进内部管理,达到整体规划纳税安排的行为。与打政策擦边球,让经营主体涉险,让业主冒着违法的风险有本质的区别!

一、企业进项少,增值税怎么办?

1、行业特性为进项税额少的经营主体,是所处的行业特性造成的。也就是说,无论从改善外部环境还是从加强内部管理,进项税额均不会达成明显增加的结果!这样的情况,对于现实某些行业,是真实客观存在的!

这样的现实,给许多经营管理人员提出更高的要求,如何降低经营主体增值税实际税负成为一个渴望获得变化的重要议题!极端的经营主体,在现实中虚构经济业务,支付对价的行为违法购买发票的行为确不可行。经营主体和经营管理人员的风险方面,法律不允许!

同时从经营主体经济利益方面考虑,同样是不可行的!上述违法买进虚假进项税额的行为,短期少承担了增值税。但从远期看,这样的对价必然高于实际税负,以补缴、罚款、滞纳金等形式完税,再加上违法买发票的对价。实际支出远远大于实际税负!

2、两点建议

1)、将经营主体转回小规模纳税人

第一个好处:超过小微企业免征增值税条件的主体,增值税实际税负小于等于3%!对于年不含税销售额超过120万元且不超过500万元的主体,进项税额严重不足的,是最理想的办法!同时,税负提前预知,对于成本费用、毛利率等指标可控!赚可以预知的钱!

第二个好处:对于年销售额不超过120万元的主体,合理安排销售,满足小微企业免征增值税的条件,增值税的实际税负可以无限趋近于0!

2)、严格控制经营主体的年销售额不超过500万元

严格控制经营主体的年销售额不超过500万元的建议,对于惰于行动的经营主体来说,有很多困难。但对于实干精神强的经营主体,方法是很多的,最直观的几个经营主体分流销售额的行为就非常有效!

年(连续12个月)不含税销售额超过500万元,大概率会强制认定为一般纳税人。因此严格控制经营主体的年销售额不超过500万元是为了增值税的整体规划!

对于已经申请或者认定为一般纳税人的经营主体,2019年12月31日,是最后的窗口期。年(连续12个月)不含税销售额超过500万元的主体,转为小规模纳税人,有很多合法的途径,经营主体根据自身的事情情况可以做出选择!

对于年销售额不超过500万元的主体,现行政策下,向主管税务机关申请,就可以转为小规模纳税人!

二、缺少成本发票,企业所得税怎么办?

由于企业内部管理的原因,造成应取得发票而没有正常取得成本发票的情况,唯一的路径就是加强内部管理,合理筛选供应商,没有其他办法!

对于行业属性决定,企业没有更多成本发票可以获取的情况,笔者从以下2方面入手:

1、核定征收

对于正常经营的公司制企业,某些行业决定了其取得成本发票的数量和金额有限的,可以向主管税务机关申请核定征收!

以实例对核定征收做简要介绍:例如甲企业是建筑业增值税小规模纳税人,以提供劳务服务为主,企业进项少、缺少成本发票(或者取得难度大)、工资考虑社保等原因。向主管税务机关申请企业所得税核定征收,是年税务机关做出同意核定征收的意见。建筑业行业平均毛利率10%,计算全年480万元营业额的企业所得税。

企业所得税应纳税额=480万*10%*25%,据此可以看出其企业所得税的实际税负为2.5%!

不利因素:主管税务机关是否做出核定征收的决定,经营主体是不能控制的,税务机关做出满意回复不是必然!

2、查账征收

合理分流营业收入,契合小微企业所得税优惠政策,享受小微企业税优政策

根据2019年小微企业普惠性税优政策,满足条件的经营主体,全年税前利润100万元及以下的,企业所得税实际税负5%;全年税前利润超过100万元且不超过300万元的,企业所得税实际税负10%。也就是说,契合小微企业条件的企业所得税可以控制在5%到10%之间。

查账征收企业所得税占销售额的比重测算=480万*10%*(5%或10%)

3、查账征收与核定征收的比较

根据上述两种征收方式的实际税负的比较,两种方案各有优劣!核定征收2.5%,但以全年销售额为基数。查账征收仅针对税前利润为5%-10%,实际占销售额的比重或许小于2.5%,且税前利润是据实,经营主体更具主动性!

三、进销差价大,或许利润非常可观

对于经营主体来讲,利润非常可观的情况下,企业所得税的实际税负在2.5%左右,企业可以获得可观的利润,除了放鞭炮,不需要其他更多的税务琢磨!

四、综述

企业进项少、进销差价大,缺少成本发票该如何做好税务筹划?根据笔者以上建议,企业主要税种:增值税0-3%,企业所得税2.5%左右,其他税费同时享受小微企业优惠政策的情况下,对于经营主体的税务筹划来说最优!

笔者长期服务于中小企业,在不违法、降低经营风险和税务风险的前提下,上述建议最合理,同时也是现行最有效的办法,实际税负也是最低的!

当然,各经营主体的差异比较大,客户需要等因素的不尽相同,本文主要在于给大家启发、引发讨论和思考!原创不易,仅供参考!


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