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企业取得不动产进项税金2年抵扣不完该怎么办?

时间:2018-08-10 13:33 浏览:

 

作者:  昆明财税服务平台

   简单地说,企业取得进得的进项,当期抵扣不完,可以作留抵顺延至下期再抵,直到抵扣完为止。如果企业发生注销,仍未抵扣完,允许从当期销项税额中扣除。

不动产抵扣也是营改增的热点难点问题,有许多纳税人对不动产抵扣不是很明白,什么时候可以抵扣,抵扣多少,如何抵扣。这是广大纳税人关心的问题,下面就作简单的介绍。
企业取得不动产进项税金2年抵扣不完该怎么办?

   什么时候允许不动产抵扣的

随着全面推开营业税改征增值税,国家为了降低企业税负,让更多纳税人享受到改革红利,下发财税2016年第36号文,规定从2016年5月1日起,一般纳税人在取得不动产时,其进项允许从销项税额中扣除。这一规定对大中型生产企业、房地产、建筑、物流等行业来说,是求之不得的利好消息。在此之前企业购买的厂房、场地是不允许进扣的。而这块的比重又很大,不允许抵扣势必加大纳税人的负担。如今政策放松了,企业购买不动产符合条件的都可以抵扣。

   什么样的不动产可以抵扣

按照财税2016年36号文件规定,必须是一般纳税人在2016年5月1日后新购取得的不动产,或者是2016年5月1日后正在建设的不动产。

文件规规定,一般纳税人直接花钱购买的不动产或是他人捐赠、投资入股、以物抵债等形式取得的不动产可以抵扣。一般纳税人假如新建的不动产或者改建、扩建不动产,甚至装修产生的进项税都可以抵扣。

不过从他人租赁的不动产,产权未发生转移不可以抵扣,但是所花费装修费用,取得增值税专用发票是允许作进项抵扣的。

   不动产的进项如何抵扣

一般纳税人取得的不动产进项抵扣方法有些复杂,但不是太难。难就难在不是一次性抵扣,不动产要分两年抵扣,第一年允许抵扣60%,剩下的40%从第二年开始抵。第二年指,连续12个月后,第13月开始。

说一千道一万,不如一个例子实在。某轴承厂花费2000W新购一厂房,已取得增值税专用发票。请问该厂第一年和第二年分别可以抵扣多少进项税。

1、按规定第一年可抵60%

进项税=含税价格(1+适用税率)*适用税率

2000/(1+11%)11%=198.20W

198.2*60%=118.92W,该厂第一年可以抵扣不动产进项税198.2W中的118.92W。

2、第二年抵剩下的40%

进项税=198.2W

第二年抵扣额=进项税-第一年抵扣额=198.2-118.92=79.28W

该轴承厂第二年可抵扣的进项税为79.28W元。

您明白了吗?欢迎批评指正。


文章原创作者:深蓝税务

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