有人说“预收账款”不影响利润，为什么收到“预收账款”的当年，“预收账款”也要缴纳所得税？
作者： 昆明财税服务平台
有人说“预收账款”不影响利润，为什么收到“预收账款”的当年，“预收账款”也要缴纳所得税？
在计算企业所得税时，预收账款按规定计算预计毛利额计入应纳税所得额，这个是针对房地产企业的规定。
房地产开发企业由于开发建设周期长，一般从预售到确认销售收入需要2-3年的时间，所以国税发（2009）31号文件针对房地产行业的特点，规定房地产开发企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季(或月)计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。
开发项目位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城市城区和郊区的，计税毛利率不得低于15％，开发项目位于地及地级市城区及郊区的，计税毛利率不得低于10%，开发项目位于其他地区的，计税毛利率不得低于5％，属于经济适用房、限价房和危改房的，计税毛利率不得低于3%。
需要注意的是，营改增之后，在计算计税毛利率时，应将预收款换算成不含增值税收入。
举例：某房地产开发企业实行简易计税的老项目2019年12月31日完工交房，当年实现预收款10500万元（含税），预收款结转销售收入31500万元（含税），适用计税毛利率为15%，则该企业当年销售未完工产品预计毛利额纳税调增1500万元（10500/1.05*15%），同时转回的销售未完工产品预计毛利额4500万元（31500/1.05*15%），特定业务计算的纳税调整额为-3000万元（4500-1500）。
同时，房地产开发企业计算广告宣传费、业务招待费的扣除限额时，也是以当期实现的预收款为依据计算调整。
其他企业，预收账款在确认为销售收入之前，不影响利润，在收到预售账款时不需要计算企业所得税。
希望我的回答对你有所帮助。
