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马上过春节了，单位采购点酒水作为礼品赠送给客户或者作为福利发给职工，人文关怀、礼尚往来，这都很正常，几乎是每个单位都避免不了的！

购买了10万元的酒水送礼，取得专票，进项税额怎么处理，能不能抵扣，主要取决于酒水的赠送对象：

这里说的“外人”，主要是指客户，按照增值税的相关规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：

(1)将货物交付其他单位或者个人代销；

(2)销售代销货物；

(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外；

(4)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；

(5)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

(6)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；

(7)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；

(8)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

那么，既然要视同销售，账务处理如下：

（1）购进酒水时

借：库存商品-酒水 8.85 万

应交税费-应交增值税（进项税额）1.15万

贷：银行存款 10 万

（2）送给客户时

借：销售费用（管理费用）-业务招待费 10 万

贷：库存商品 8.85 万

应交税费-应交增值税（销项税额）1.15 万

请注意，上述将购进货物用于赠送客户的行为，存在下列税收风险：

应当按照“偶然所得”代扣代缴个人所得税，所得税税率为20%，不过在实务中，这是不可能的，试想一下：我送客户价值10000元的酒，然后告诉客户，你得交给我2000元的个人所得税，客户不骂我才怪；

因为酒水的所有权发生了转移，所以也需要做视同销售处理，另外，业务招待费应当按实际发生额的60%和销售（营业）收入的0.5%孰低原则扣除；

别误会，这里说的“内人”，不是指自己的老婆，而是指单位的内部职工。按照增值税的相关规定：购进货物用于个人消费和职工福利的，不允许抵扣进项税额。既然不允许抵扣进项税额，那么账务处理如下：

1、购进酒水时

借：库存商品-酒水 8.85万

应交税费—应交增值税（进项税额）1.15万

贷：银行存款 10万

2、计提福利费

借：销售（管理）费用 10万

贷：应付职工薪酬-职工福利费 10万

3、发放时

借：应付职工薪酬-职工福利费 10万

贷：库存商品-酒水 8.85万

应交税费—应交增值税（进项税额转出）1.15

请注意，上述购进10万元酒水发放给内部职工的行为：

非货币性福利，不需要计入工资薪金总额计征个人所得税；

购进货物用于职工福利，不需要视同销售，但是请注意，职工福利费支出，企业所得税前扣除比例为实发工资总额的14%，超出部分，需要做纳税调增处理。