40%的待抵扣进项税额在4月1日以后如何处理？
4月1日深化增值税改革又添利好！
一、营改增后购买固定资产进项税抵扣背景 1、具体政策概述
增值税一般纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额可以分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。
2、会计处理
购进时（60%一次性）
借：固定资产
应交税金-应交增值税（进项税额）
应交税金-待抵扣进项税额
贷：银行存款（应付账款）
第十三个月时（40%一次性）
借：应交税金-应交增值税（进项税额）
贷：应交税金-待抵扣进项税额
二、最新购买固定资产进项税抵扣政策
增值税一般纳税人2019年4月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2019年4月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额可以于当期一次性从销项税额中抵扣！
2019年4月1日之前尚未抵扣的40%进项税额，可以在4月1日一次性抵扣！也就是说，4月1日抵扣时或许是第2个月——第13各月的任一月份数。
4月1日抵扣的会计处理（40%一次性）
借：应交税金-应交增值税（进项税额）
贷：应交税金-待抵扣进项税额
三、新政的意义
虽然从资产属性的角度分析，一般纳税人的抵扣金额没有因为提前抵扣有所增加。但是，纳税人因为可以提前抵扣，增加了纳税人的资金流动性，减少了经营主体的资金占压。此举突出深化增值税改革，确实增加经营主体流动性和实惠意义非凡！
- 发表于 2019-04-04 23:19
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